Cos'è l'ICMS?
L'Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) è un'imposta statale e del Distretto Federale, la cui competenza è disciplinata dalla Costituzione Federale e da una legge complementare. Si applica alla circolazione di merci, ai servizi di trasporto interstatale e intermunicipale, e ai servizi di comunicazione. Ogni stato brasiliano ha la facoltà di stabilire le proprie aliquote e regole specifiche, il che rende la gestione dell'ICMS particolarmente complessa a causa della notevole diversità normativa tra le diverse unità federative.
Quando si applica l'ICMS?
L'ICMS è dovuto in diverse situazioni, tra cui:
- Operazioni di compravendita di merci, anche se trasferite da unestabelecimento a un altro dello stesso contribuente.
- Prestazioni di servizi di trasporto interstatale e intermunicipale.
- Prestazioni di servizi di comunicazione, eccetto quelli di natura tecnica in cui il corrispettivo è fatturato nel periodo di competenza dell'imposta.
- Ingresso di merci o beni nel territorio dello stato.
- Prestazione di servizi prestati o utilizzati nel territorio dello stato.
Modalità di Calcolo e Aliquote
Il calcolo dell'ICMS avviene generalmente tramite il sistema di credito e debito. Le aziende registrano l'ICMS pagato sugli acquisti (crediti) e l'ICMS dovuto sulle vendite (debiti). La differenza viene versata allo Stato. Le aliquote variano significativamente da stato a stato, ma esistono anche aliquote di riferimento definite a livello nazionale per determinati beni e servizi, come il 7% e il 12%. L'aliquota interna per le operazioni all'interno dello stesso stato è generalmente più alta rispetto all'aliquota di riferimento per le operazioni tra stati diversi. Ad esempio, un'azienda che vende prodotti in diverse regioni del Brasile dovrà calcolare l'ICMS tenendo conto delle aliquote specifiche di ogni stato di destinazione e delle regole sulla guerra dei tributi (guerra fiscal) tra gli stati, che mirano a incentivare lo sviluppo economico.